Obniżenie składki zdrowotnej do kwoty podatku
Zasady wyliczania po wprowadzeniu zasad programu Niskie Podatki
Kolejne zmiany podatkowe w tym roku wchodzą już od 1 lipca 2022 za przyczyną rządowego programu Niskie Podatki. Pracodawcy naliczający wynagrodzenia za lipiec z góry (np. do 3 lipca) oraz te firmy, które wynagrodzenia za czerwiec przelewają na konta pracowników do 10 lipca, już konfigurują swoje systemy płacowe w celu poprawnych rozliczeń.
Warto przypomnieć, że zmiany Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmują tylko wybrane zagadnienia naliczania podatków od wynagrodzeń i nie wycofują wszystkich założeń Polskiego Ładu. Szczegóły zmian opisaliśmy w tym artykule
Dzisiaj zwracamy uwagę na głośną sprawę ostatnich dni, czyli konieczność naliczania podatku według zasad z 31.12.2021 w celu ustalenia prawidłowej składki zdrowotnej.
Rzeczywiście ta zasada nadal obowiązuje i ma miejsce w przypadkach, gdy miesięczny przychód pracownika jest niewielki, np. ze względu na niepełny wymiar etatu, bądź pracę przez część miesiąca, gdy osoba została zatrudniona w trakcie miesiąca (lub rozwiązała umowę w trakcie miesiąca, a nie na jego koniec).
Od 1 stycznia tego roku wyliczając składkę zdrowotną porównujemy ją z kwota hipotetycznego podatku liczonego według zasad na 31.12.2021. Również dla wynagrodzeń wypłacanych w lipcu 2022 i kolejnych miesiącach roku, będziemy stosować tę zasadę.
Najłatwiej prześledzić działanie reguł w tabeli porównującej wyliczenia tej samej kwoty wynagrodzeń w różnych miesiącach: grudniu 2021, styczniu 2022 oraz lipcu 2022.
Przykład wyliczeń dla wynagrodzenia miesięcznego 1000 PLN
|
Miesiąc/rok |
12/2021 |
01/2022 |
07/2022 |
|
Wynagrodzenia brutto |
1 000,00 |
1 000,00 |
1 000,00 |
|
Składki ZUS finansowane przez pracownika |
137,10 |
137,10 |
137,10 |
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej |
862,90 |
862,90 |
862,90 |
|
9,00 % składki zdrowotnej |
77,66 |
77,66 |
77,66 |
|
7,75 % składki zdrowotnej |
66,88 |
- |
- |
|
Koszty uzyskania |
250,00 |
250,00 |
250,00 |
|
Podstawa opodatkowania |
613,00 |
613,00 |
613,00 |
|
Kwota zmniejszająca podatek |
43,76 |
425,00 |
300 |
|
% podatku |
17% |
17% |
12% |
|
Zaliczka podatku wg zasad 31.12.2021 |
60,45* |
60,45* |
60,45* |
|
Zaliczka na podatek do urzędu skarbowego |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne |
60,45 |
60,45 |
60,45 |
|
Do wypłaty |
802,45 |
802,45 |
802,45 |
*wartość przed zaokrągleniem – wyliczana w celu obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na dzień 31.12.2021
Przykład wyliczeń dla wynagrodzenia miesięcznego 1100 PLN
|
Miesiąc/rok |
12/2021 |
01/2022 |
07/2022 |
|
Wynagrodzenia brutto |
1100,00 |
1100,00 |
1100,00 |
|
Składki ZUS finansowane przez pracownika |
150,81 |
150,81 |
150,81 |
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej |
949,19 |
949,19 |
949,19 |
|
9,00 % składki zdrowotnej |
85,43 |
85,43 |
85,43 |
|
7,75 % składki zdrowotnej |
73,56 |
- |
- |
|
Koszty uzyskania |
250,00 |
250,00 |
250,00 |
|
Podstawa opodatkowania |
699,00 |
699,00 |
699,00 |
|
Kwota zmniejszająca podatek |
43,76 |
425,00 |
300 |
|
% podatku |
17% |
17% |
12% |
|
Zaliczka podatku wg zasad 31.12.2021 |
75,07* |
75,07* |
75,07* |
|
Zaliczka na podatek do urzędu skarbowego |
2,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne |
75,07 |
75,07 |
75,07 |
|
Do wypłaty |
872,12 |
874,12 |
874,12 |
*wartość przed zaokrągleniem – wyliczana w celu obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na dzień 31.12.2021
Jak widać na przykładach, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest ograniczona do wysokości zaliczki podatku liczonego według zasad obowiązujących na dzień 31.12.2021, a nie do kwoty podatku wynikającej ze skali podatkowej w 2022 roku. Ponadto, ze względu na mały przychód i stosunkowo wysoką kwotę zmniejszającą podatek w lipcu 2022 nie odnotowujemy zmiany kwoty zaliczki podatkowej i netto do wypłaty w stosunku do okresu styczeń- czerwiec.
W rozwiązaniach Teta HR mechanizm obniżania składki na fundusz zdrowia do kwoty podatku wyliczanego według zasad na grudzień 2021 działa od początku bieżącego roku i nie został zmieniony, co odpowiada sytuacji prawnej.
Pozdrawiamy
Zespół Unit4 Teta
