Obniżenie składki zdrowotnej do kwoty podatku
Zasady wyliczania po wprowadzeniu zasad programu Niskie Podatki
Kolejne zmiany podatkowe w tym roku wchodzą już od 1 lipca 2022 za przyczyną rządowego programu Niskie Podatki. Pracodawcy naliczający wynagrodzenia za lipiec z góry (np. do 3 lipca) oraz te firmy, które wynagrodzenia za czerwiec przelewają na konta pracowników do 10 lipca, już konfigurują swoje systemy płacowe w celu poprawnych rozliczeń.
Warto przypomnieć, że zmiany Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmują tylko wybrane zagadnienia naliczania podatków od wynagrodzeń i nie wycofują wszystkich założeń Polskiego Ładu. Szczegóły zmian opisaliśmy w tym artykule
Dzisiaj zwracamy uwagę na głośną sprawę ostatnich dni, czyli konieczność naliczania podatku według zasad z 31.12.2021 w celu ustalenia prawidłowej składki zdrowotnej.
Rzeczywiście ta zasada nadal obowiązuje i ma miejsce w przypadkach, gdy miesięczny przychód pracownika jest niewielki, np. ze względu na niepełny wymiar etatu, bądź pracę przez część miesiąca, gdy osoba została zatrudniona w trakcie miesiąca (lub rozwiązała umowę w trakcie miesiąca, a nie na jego koniec).
Od 1 stycznia tego roku wyliczając składkę zdrowotną porównujemy ją z kwota hipotetycznego podatku liczonego według zasad na 31.12.2021. Również dla wynagrodzeń wypłacanych w lipcu 2022 i kolejnych miesiącach roku, będziemy stosować tę zasadę.
Najłatwiej prześledzić działanie reguł w tabeli porównującej wyliczenia tej samej kwoty wynagrodzeń w różnych miesiącach: grudniu 2021, styczniu 2022 oraz lipcu 2022.
Przykład wyliczeń dla wynagrodzenia miesięcznego 1000 PLN
Miesiąc/rok | 12/2021 | 01/2022 | 07/2022 |
Wynagrodzenia brutto | 1 000,00 | 1 000,00 | 1 000,00 |
Składki ZUS finansowane przez pracownika | 137,10 | 137,10 | 137,10 |
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 862,90 | 862,90 | 862,90 |
9,00 % składki zdrowotnej | 77,66 | 77,66 | 77,66 |
7,75 % składki zdrowotnej | 66,88 | - | - |
Koszty uzyskania | 250,00 | 250,00 | 250,00 |
Podstawa opodatkowania | 613,00 | 613,00 | 613,00 |
Kwota zmniejszająca podatek | 43,76 | 425,00 | 300 |
% podatku | 17% | 17% | 12% |
Zaliczka podatku wg zasad 31.12.2021 | 60,45* | 60,45* | 60,45* |
Zaliczka na podatek do urzędu skarbowego | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 60,45 | 60,45 | 60,45 |
Do wypłaty | 802,45 | 802,45 | 802,45 |
*wartość przed zaokrągleniem – wyliczana w celu obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na dzień 31.12.2021
Przykład wyliczeń dla wynagrodzenia miesięcznego 1100 PLN
Miesiąc/rok | 12/2021 | 01/2022 | 07/2022 |
Wynagrodzenia brutto | 1100,00 | 1100,00 | 1100,00 |
Składki ZUS finansowane przez pracownika | 150,81 | 150,81 | 150,81 |
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej | 949,19 | 949,19 | 949,19 |
9,00 % składki zdrowotnej | 85,43 | 85,43 | 85,43 |
7,75 % składki zdrowotnej | 73,56 | - | - |
Koszty uzyskania | 250,00 | 250,00 | 250,00 |
Podstawa opodatkowania | 699,00 | 699,00 | 699,00 |
Kwota zmniejszająca podatek | 43,76 | 425,00 | 300 |
% podatku | 17% | 17% | 12% |
Zaliczka podatku wg zasad 31.12.2021 | 75,07* | 75,07* | 75,07* |
Zaliczka na podatek do urzędu skarbowego | 2,00 | 0,00 | 0,00 |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 75,07 | 75,07 | 75,07 |
Do wypłaty | 872,12 | 874,12 | 874,12 |
*wartość przed zaokrągleniem – wyliczana w celu obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na dzień 31.12.2021
Jak widać na przykładach, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest ograniczona do wysokości zaliczki podatku liczonego według zasad obowiązujących na dzień 31.12.2021, a nie do kwoty podatku wynikającej ze skali podatkowej w 2022 roku. Ponadto, ze względu na mały przychód i stosunkowo wysoką kwotę zmniejszającą podatek w lipcu 2022 nie odnotowujemy zmiany kwoty zaliczki podatkowej i netto do wypłaty w stosunku do okresu styczeń- czerwiec.
W rozwiązaniach Teta HR mechanizm obniżania składki na fundusz zdrowia do kwoty podatku wyliczanego według zasad na grudzień 2021 działa od początku bieżącego roku i nie został zmieniony, co odpowiada sytuacji prawnej.
Pozdrawiamy
Zespół Unit4 Teta